При вступлении в права наследования квартиры или иного недвижимого имущества, налог на имущество физических лиц начинает начисляться с момента открытия наследства. Этот день совпадает с датой смерти наследодателя или с моментом, когда суд официально объявил его умершим. Ошибочно считать, что налог будет рассчитываться с момента оформления квартиры на имя наследника в Едином государственном реестре недвижимости. Аналогичная ситуация касается и земельных участков: земельный налог также уплачивается с момента открытия наследства, независимо от даты регистрации нового владельца в реестре. Подробности можно узнать из Газета Ведомости.
Что касается транспортного налога, то его обязанность возникает у наследника только после государственной регистрации транспортного средства на него в соответствующих органах, таких как ГИБДД или Росавиация. Это связано с тем, что налогообложение учитывает реальное использование автомобиля, мотоцикла или яхты наследником. К примеру, если транспортное средство наследуется малолетним ребенком или лицом, на имя которого оно не зарегистрировано, то транспортный налог не будет начислен.
Имейте в виду, что имущество, полученное по наследству, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако в случае, если наследник решает продать квартиру, находясь в собственности менее трёх лет, ему необходимо будет уплатить НДФЛ в размере 13% (или 15% на сумму свыше 2,4 млн рублей). Этот срок владения отсчитывается с момента открытия наследства, что соответствует дате смерти предыдущего владельца. Сумму налога можно снизить, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом (до 1 млн рублей в год) или уменьшив доход от продажи на сумму, за которую квартира была приобретена прежним собственником, при наличии подтверждающих документов.
Декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля года, следующего за годом продажи, а уплата налога (если он остался после применения вычетов) производится до 15 июля того же года. Если цена продажи квартиры составляет менее 1 млн рублей, налог уплачивать не нужно. Также освобождается от НДФЛ продажа квартиры, находившейся в собственности более трёх лет с момента открытия наследства.
Ситуация аналогична и с транспортными средствами: при продаже наследуемого автомобиля через три года или более после смерти прежнего владельца НДФЛ не взимается. Однако если продажа осуществляется ранее, возникает доход, облагаемый налогом (13% на сумму до 2,4 млн рублей, 15% на разницу между ценой продажи и суммой 2,4 млн рублей). Уменьшить налог можно, использовав фиксированный имущественный вычет до 250 000 рублей в год или вычитая сумму расходов прежнего владельца на покупку автомобиля (при наличии документов).
Если наследодатель не оплатил имущественные налоги в полном объёме до своей смерти, то наследники обязаны погасить задолженность. При этом общий долг не может превышать стоимости принятого наследственного имущества. Отказаться от долгов, приняв наследство, невозможно — они являются частью наследственного акта.
Несмотря на отсутствие дополнительных сборов при получении наследства в России, наследники обязаны уплатить государственную пошлину при оформлении своих прав. Размер пошлины определяется Налоговым кодексом РФ. Так, для детей, включая усыновлённых, супругов, родителей, полнородных братьев и сестёр наследодателя ставка составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей. Для других наследников эта ставка составляет 0,6% от стоимости, но не более 1 000 000 рублей.
Налоговые органы получают информацию о дате открытия наследства автоматически от нотариусов, выдавших свидетельство о праве на наследство. Основанием для уплаты имущественных налогов служит налоговое уведомление, которое направляется налоговым органом наследнику — владельцу налогооблагаемого имущества на следующий год после открытия наследства или регистрации транспортного средства.
Использованы материалы сайтов Федеральной налоговой службы, «Госуслуги», «Налогия».